中文 | ENGLISH | 日本語
 
 
政策法規
您的當前位置:首頁 >> 新聞中心 >> 政策法規
華星咨詢集團2019年6月稅務快訊
日期:2019-07-02  人氣:737

 本期主題:

一、《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》

二、財政部 國家發改委關于減免部分行政事業性收費有關政策的通知

三、新版《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》發布

四、省政府關于印發江蘇省推進高新技術企業高質量發展若干政策的通知

 

一、     《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》

財政部 稅務總局公告2019年第74號

背景:

個人所得稅法2018年修改前,原稅法中11項應稅所得的最后一項為“國務院財政部門確定征稅的其他所得”(以下簡稱“其他所得”),根據這一條款,財政部、稅務總局陸續發文明確了十項按照“其他所得”征稅的政策。2018年個人所得稅法修改后,取消了“其他所得”項目,按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關政策文件,需要進行相應調整。為落實新個人所得稅法,做好有關政策銜接工作,財政部、稅務總局印發了《公告》,對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關收入調整了適用的應稅所得項目,從2019年1月1日起執行。 

文件要點:

一、個人為單位或他人提供擔保獲得收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

二、房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規定,符合以下情形的,對當事雙方不征收個人所得稅:

(一)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(二)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

(三)房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

前款所稱受贈收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第四條規定計算。

三、     企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包,下同),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規定計算。

四、個人按照《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監督管理委員會證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)的規定,領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,稅款計入“工資、薪金所得”項目,由保險機構代扣代繳后,在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

五、本公告自2019年1月1日起執行,并同時廢止部分文件。

華星解讀:

《公告》是2019年6月19日頒布,追溯至2019年1月1日生效,公告第三條規定的所有類型按照“偶然所得”項目征收個稅。實務中很多企業像銀行業、保險業、證券業、房地產業、商場、加油站等經常有宣傳活動贈送禮品,對于此類已經發生但沒有按規定代扣個人所得稅的就應該按該文件補扣補繳個人所得稅,否則要按征收管理法規定處以50%-300%的罰款,但是實際補繳該稅金難度極大,大部分企業如果想消除此部分風險可能只能企業承擔相關稅金。采取追溯方式主要原因是考慮到個人所得稅目前按照年度匯繳方式執行,年初生效可以保持政策的年度一致性。

稅收遞延型商業養老保險的養老金收入從“其他所得”變為“工資薪金所得”是參照國際慣例,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,實際稅負仍為7.5%,納稅人的稅負沒有變化

網絡紅包目前成為一種常見的營銷方式,包括現金網絡紅包,也包括各類消費券、代金券、抵用券、優惠券等非現金網絡紅包。按照財稅〔2011〕50號規定,企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,應征收個人所得稅;企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務等情形,不征收個人所得稅。此次《公告》未改變財稅〔2011〕50號文件關于禮品的征免稅規定。網絡紅包的征免稅政策為:企業發放的具有中獎性質的網絡紅包,獲獎個人應繳納個人所得稅,但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包,不征收個人所得稅?!熬W絡紅包”,僅包括企業向個人發放的網絡紅包,不包括親戚朋友之間互相贈送的網絡紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品(包括網絡紅包),不在個人所得稅征稅范圍之內。

 

二、     財政部 國家發改委關于減免部分行政事業性收費有關政策的通知

財稅(2019)45號

背景:

中美貿易戰演變為科技戰,為支持企業轉型升級,促進技術研發投入,專利收費減免的條件根據新個稅的起征點和小型微利企業的新標準進行了相應調整。

文件要點:

一、減免不動產登記費

 ?。ㄒ唬ο铝星樾?strong>免征不動產登記費:

  1.申請辦理變更登記、更正登記的;

  2.申請辦理森林、林木所有權及其占用的林地承包經營權或林地使用權,及相關抵押權、地役權不動產權利登記的;

  3.申請辦理耕地、草地、水域、灘涂等土地承包經營權或國有農用地使用權,及相關抵押權、地役權不動產權利登記的。

 ?。ǘι暾堔k理車庫、車位、儲藏室不動產登記,單獨核發不動產權屬證書或登記證明的,不動產登記費由原非住宅類不動產登記每件550元,減按住宅類不動產登記每件80元收取。

  二、調整專利收費減繳條件

  將《財政部國家發展改革委關于印發〈專利收費減繳辦法〉的通知》(財稅〔2016〕78)第三條規定可以申請減繳專利收費的專利申請人和專利權人條件,由上年度月均收入低于3500元(年4.2萬元)的個人,調整為上年度月均收入低于5000元(年6萬元)的個人;由上年度企業應納稅所得額低于30萬元的企業,調整為上年度企業應納稅所得額低于100萬元的企業。

  三、本通知自2019年7月1日起執行。

華星解讀:

科技型企業在中美科技大戰的背景下,對專利的申請以及保護意識前所未有的加強??萍夹推髽I在研發前期一般盈利能力不強,應納稅所得額低于100萬元的企業標準囊括了大部分研發前期的科技型中小企業,能有效降低中小科技企業的專利繳費支出,科技型企業注意及時申請享受該優惠政策。

 

三、     新版《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》發布

背景:

黨中央、國務院持續加大對創新創業的支持力度,新推出一系列稅收優惠政策。稅務總局及時跟進梳理,形成了最新《指引》?!吨敢窔w集了截至2019年6月針對創新創業主要環節和關鍵領域陸續推出的89項稅收優惠政策措施,覆蓋企業從初創到發展的整個生命周期。優惠事項匯編按照三個階段對企業初創期、成長期和成熟期適用的稅收優惠政策進行分類整理,每個優惠事項分為享受主體、優惠內容、享受條件和政策依據。

文件要點:

一、企業初創期稅收優惠

包括:

 ?。ㄒ唬┬∥⑵髽I稅收優惠

  1.增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅;

  2.小型微利企業減免企業所得稅;

  3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”;

 ?。ǘ┲攸c群體創業就業稅收優惠

  4.重點群體創業稅收扣減;

  5.吸納重點群體就業稅收扣減;

  6.退役士兵創業稅收扣減;

  7.吸納退役士兵就業企業稅收扣減;

  8.隨軍家屬創業免征增值稅;

  9.隨軍家屬創業免征個人所得稅;

  10.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅;

  11.軍隊轉業干部創業免征增值稅;

  12.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅;

  13.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅;

  14.殘疾人創業免征增值稅;

  15.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退;

  16.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退;

  17.殘疾人就業減征個人所得稅;

  18.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;

  19.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅;

  20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;

  21.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅;

 ?。ㄈ﹦摌I就業平臺稅收優惠

  22.國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;

  23.國家級、省級科技企業孵化器免征房產稅;

  24.國家級、省級科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅;

  25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;

  26.國家級、省級大學科技園免征房產稅;

  27.國家級、省級大學科技園免征城鎮土地使用稅;

  28.國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;

  29.國家備案眾創空間免征房產稅;

  30.國家備案眾創空間免征城鎮土地使用稅;

 ?。ㄋ模μ峁┵Y金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠

  31.創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;

  32.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;

  33.公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

  34.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

  35.有限合伙制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

  36.天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

  37.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅;

  38.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅;

  39.金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;

  40.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅;

  41.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;

  42.金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅;

  43.向農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅;

  44.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅;

  45.賬簿印花稅減免;

二、企業成長期稅收優惠

包括:

?。ㄒ唬┭邪l費用加計扣除政策

  46.研發費用加計扣除;

  47.委托境外研發費用加計扣除;

?。ǘ┕潭ㄙY產加速折舊政策

  48.固定資產加速折舊或一次性扣除;

  49.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊;

  50.制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊;

?。ㄈ┵徺I符合條件設備稅收優惠

  51.重大技術裝備進口免征增值稅;

  52.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅;

  53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅;

?。ㄋ模┛萍汲晒D化稅收優惠

  54.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅;

  55.技術轉讓所得減免企業所得稅;

?。ㄎ澹┛蒲袡C構創新人才稅收優惠

  56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅;

  57.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅;

  58.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅;

  59.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅;

  60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限;

  61.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅;

  62.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅;

  63.職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅;

三、企業成熟期稅收優惠政策

包括:

 ?。ㄒ唬└咝录夹g企業稅收優惠

  64.高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅;

  65.職工教育經費按照8%企業所得稅稅前扣除;

  66.高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年;

  67.技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅;

 ?。ǘ┸浖髽I稅收優惠

  68.軟件產品增值稅超稅負即征即退;

  69.軟件企業定期減免企業所得稅;

  70.國家規劃布局內重點軟件企業減按10%稅率征收企業所得稅;

  71.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策;

  72.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限;

 ?。ㄈ┘呻娐菲髽I稅收優惠

  73.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅;

  74.線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;

  75.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅;

  76.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅;

  77.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;

  78.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅;

  79.線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅;

  80.線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅;

  81.投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅;

  82.國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%稅率征收企業所得稅;

  83.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限;

  84.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅;

  85.集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅;

  86.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除;

 ?。ㄋ模﹦勇髽I稅收優惠

  87.動漫企業增值稅超稅負即征即退;

  88.動漫企業進口符合條件的商品免征增值稅;

  89.符合條件的動漫企業定期減免企業所得稅。

附件:

1、“大眾創業、萬眾創新”稅收優惠政策指引匯編

2、“大眾創業、萬眾創新”稅收優惠政策文件目錄

 

四、     省政府關于印發江蘇省推進高新技術企業高質量發展若干政策的通知

蘇政發(2019)41號

背景:

在中美科技激烈競爭的大背景下,國家大力減稅降費,對小型微利企業大力扶持。與此同時對中小科技型企業的高新技術企業資格申請積極性也有所影響。省政府為落實企業高質量發展要求,出臺系統化的支持政策以壯大高新技術企業集,幫助企業轉型升級。

文件要點:

一、     強化高新技術企業培育。

(一) 加大高新技術企業培育自己投入力度。

省研發后補助財政獎勵資金并入省高新技術企業培育資金,規模擴大至20億并保持逐年增長,據實列支。支持各級政府建立研發費財政獎勵政策,省與各級政策財政按照聯動原則,給予入庫培育高新技術企業不低于30萬元的培育獎勵,其中省級獎勵額度不低于15萬元。

(二) 建立入庫培育企業貢獻獎勵機制。

入庫培育高新技術企業,省財政按一定比例給予獎勵,有條件的各級政府按照一定比例獎勵企業。

(三)  降低科技型中小企業研發成本。

有條件的高新區、其他各類開發區、市(縣、區)對科技型中小企業在國家175%稅前加計扣除政策基礎上再按25%研發費稅前加計扣除。

(四) 降低科技型小微企業創業門檻。

省項目對“創業江蘇”科技創業大賽獲獎項目予以支持,擴大省科技創業企業孵育計劃資金規模。負責人已經盡到勤勉和忠實義務,但仍創業失敗的,有繼續創業意愿和能力的高新技術企業和入庫培育企業,由地方政府向企業主要負責人發放創業補助,鼓勵其持續開展創新創業活動。

(五) 促進高新技術企業集聚發展。

高新技術企業數量及規模以上企業中高新技術企業數量占比作為省級高新區申報的重要前提條件,作為蘇南國家自主創新示范區建設專項高新區獎勵補助資金和全省高新區獎勵資金分分配的主要因素,作為高新區創新驅動發展綜合評價指標體系的主要指標并提高分值比重。市、縣(市、區)可按高新區上繳的財政收入,對高新區給予5%-10%的獎勵。

二、     提升高新技術企業創新能力。

(六) 鼓勵高新技術企業建設高水平研發機構。

對高新技術企業承擔國家技術創新中心、國家產業創新中心、國家工程研究中心、國家企業技術中心、國家制造業創新中心、企業國家重點實驗室等平臺建設任務的,有省級相關部門予以配套支持。

(七)支持高新技術企業開展關鍵核心技術攻關和科技成果轉化。

對高新技術企業牽頭承擔的國家重大項目和重要標準,省及設區予以積極支持;省級重大工程建設、產業技術和技術標準研發、關鍵核心技術攻關及應用示范項目由高新技術企業承擔的比例不低于70%。高新技術企業引進省內外先進技術成果轉移轉化的,各地可按技術合同實際成交額的10%給予獎補。高新技術企業實施的重大科技項目用地計劃指標由省按有關規定獎補。

(八)引導高新技術企業集聚高層次人才

對高新技術引進緊缺急需人才,省“雙創計劃”予以優先支持。各地要為高新技術企業引進的人才申報職稱提供綠色通道,優先辦理落戶手續。省和各地優先通過配套獎勵和補助等方式,在引才投入、租房補貼、項目資助等方面給予支持。高新技術企業引進人才支付的一次性住房補貼、安家費及科研啟動經費,可按規定在稅前扣除。

三、     促進高新技術企業發展壯大。

(九)加快對高新技術企業的信貸支持。

各地科技主管部門建立科技企業“白名單”,各銀行金融機構對“白名單”內科技型中小企業,試點開展無還本續貸業務。在堅持市場化、法制化的基礎上,省和有條件的設區市可設立紓困基金,對債券兌付壓力大的高新技術企業和高比例股權質押上市的高新技術企業,財務“一企一策”的方式評估風險、制定方案,幫助化解流動性風險。

(十)加快高新技術企業直接融資。

為高新技術企業上市開辟綠色通道,輔導備案企業中高新技術企業比例不低于80%。對在區域股權交易中心科技創新板掛牌的科技型中小企業,省財政給予30萬資助。省政府投資基金及其參股的子基金重點投向未上市高新技術企業和入庫培育企業,在實現預期投資績效和政策目標的基礎上,經考核評價符合規定條件的,財政出資在收回投資本金和門檻收益的基礎上,可以給予其他出資方適當的讓利。

(十一)推動高新技術企業在“科創板”上市。

對擬在“科創板”上市的高新技術企業,省財政在企業取得輔導備案受理通知書、企業完成輔導備案、企業遞交申報材料進程中,分階段逐漸加大比例給予總額300萬元以內的資金補助。

四、     優化高新技術企業發展環境

(十二)加快高新技術企業創新產品應用推廣。

對中小高新技術企業的創新產品,推動列入省重點推廣應用的新技術、新產品目錄,政府機關、事業單位和團體組織使用財政性資金采購以及國有企業利用國有資金采購時,應合理設置首創性、先進性等評審因素和權重,不得設置市場占有率、使用業績等條款。

(十三)全面落實高新技術企業股權激勵政策。

國有高新技術企業應按照相關規定,采取股權出售、股權激勵、股權期權、項目收益分紅和崗位分紅等多種方式開展股權和分紅激勵。允許國有高新技術企業的管理層和核心骨干持股,且持股比例上限放寬至30%。對高新技術企業給予科研人員符合條件的股權獎勵,可依法享受分期或者遞延繳納個人所得稅政策。

(十四)激勵高新技術企業知識創造。

對高新技術企業和入庫培育企業的專利申請,符合專利優先審查規定的,由相關職能部門進行專利優先審查請求推薦,加快專利授權速度。對高新技術企業和入庫培育企業知識產權糾紛,由相關職能部門給予重點維權援助。

 華星解讀:

通知里對科技型企業扶持既有傳統的財政支持、稅收減免,融資優惠,又有創新產品的應用推廣和促進高新企業產業鏈集聚的政策,實現了對創新企業的發展全方位覆蓋。企業擁有核心知識產權和技術創新能力以獲得高新技術企業資格,既是市場競爭的要求,也是獲得多種政策支持資源的必經途徑。及時掌握政策動態,挖掘企業研發能力,積極享受政策紅利,在宏觀經濟不確定因素增加的大環境下,是企業提高抵抗風險能力的重要手段。

 

以上為截至2019年6月26日我們所知的相關法律的內容,以后如涉及相關法律的變更,以變更后的法律為準。

 

如有問題,請與華星會計師事務所稅務部聯系:

張云龍            [email protected]                0512-67628959   13806135560

吳華奇             [email protected]     0512-62897113   13405213972

 
上一頁: 華星咨詢集團2019年7月稅務快訊
下一頁: 華星咨詢集團2019年5月稅務快訊 返回>> 
 
黑龙江36选7开奖号码