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華星咨詢集團2019年8月稅務快訊
日期:2019-10-10  人氣:612

主題:

一、中華人民共和國資源稅法出臺,明年9月1日起施行

二、小規模納稅人自開專票全面推行

三、關于在綜合保稅區推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告

四、蘇州自貿區,來了

 

一、     中華人民共和國資源稅法出臺,明年9月1日起施行

2019年8月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過

背景:

落實稅收法定原則是黨的十八屆三中全會決定提出的重要改革任務。資源稅法的表決通過,釋放出中國稅收法定進程加速的重要信號。我國于1984年10月開始征收資源稅,1993年12月,國務院發布《中華人民共和國資源稅暫行條例》,將鹽稅并入資源稅,并將資源稅定位于“普遍征收,級差調節”,2011年9月,國務院修改了暫行條例,增加了從價定率計征方式。

暫行條例上升為資源稅法,對進一步落實稅收法定原則,發揮稅收促進合理科學、節約集約開發利用資源和推動綠色發展,以及推進規范水資源費改稅改革具有重要作用。

三個新變化:

(一)簡并了征收期限,有利于減輕辦稅負擔。

原條例規定的納稅期限是1日、3日、5日、10日、15日或者1個月,具體期限還要由主管稅務機關根據實際情況核定,與大多數稅種的申報期限不統一、不銜接。新稅法規定由納稅人選擇按月或按季申報繳納,并將申報期限由10日內改為15日內,與其他稅種保持一致,這將明顯降低納稅人的申報頻次,切實減輕辦稅負擔。

(二)規范了稅目稅率,有利于簡化納稅申報。

新稅法以正列舉的方式統一規范了稅目,分類確定了稅率,為簡化納稅申報提供了制度基礎。稅務部門將據此優化納稅申報表,提高征管信息化水平,為納稅人提供更加便捷高效的申報服務。

(三)強化了部門協同,有利于維護納稅人權益。

資源稅征管工作專業性、技術性強,特別是對減免稅情形的認定,需要有關部門的配合協助。例如,稅法規定對衰竭期礦山開采的礦產品減征30%資源稅,授權各省對低品位礦減免資源稅,落實該政策的前提條件就是衰竭期礦山和低品位礦的認定。新稅法明確規定,稅務機關與自然資源等相關部門應當建立工作配合機制。良好的部門協作,有利于減少征納爭議,維護納稅人合法權益。

實施時間:

本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國務院發布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

二、     小規模納稅人自開專票全面推行

國家稅務總局關于實施第二批便民辦稅繳費新舉措的通知-稅總函〔2019〕243號

背景:

近日,國家稅務總局印發《關于實施第二批便民辦稅繳費新舉措的通知》,明確全面推行小規模納稅人自行開具增值稅專用發票。小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

按照以往的規定,小規模納稅人需要使用增值稅專用發票的,只能先預繳稅款后再向稅務機關申請代開,然而代開專用發票需要納稅人往返辦稅服務廳申請,耗時耗力。因此,從2016年起,稅務總局就陸續開始在部分行業試點小規模納稅人自行開具增值稅專用發票,進一步便利納稅人。

相關政策實施路徑:

2016年8月1日起

為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發票使用,稅務總局決定在部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作。試點范圍限于全國91個城市月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人。

2016年11月4日起

全國推行住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。試點政策簡化了增值稅專用發票開具過程,節約辦稅時間成本。同時,住宿業小規模納稅人可實時為客戶開具增值稅專用發票,有利于吸引客戶,穩定和擴大經營業務。

2017年3月1日起:

在住宿業小規模納稅人試點自行開具增值稅專用發票的基礎上,鑒證咨詢業小規模納稅人也被納入了試點范圍。

 

2017年6月1日起:

為進一步方便納稅人發票開具使用,稅務總局再次擴大試點行業范圍,將建筑業納入小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。

2018年2月1日起:

銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。

2019年3月1日起:

將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

溫馨提示:

根據《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)第一條和《關于〈國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告〉的解讀》第二條規定:“為了進一步便利小微企業開具增值稅專用發票,納入自開專票試點的行業中的所有小規模納稅人,均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票,不受月銷售額標準的限制。也就是說,月銷售額未超過10萬元(含本數,以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的試點行業小規模納稅人,發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以選擇使用增值稅發票管理系統按照有關規定自行開具增值稅專用發票?!?/span>

三、     關于在綜合保稅區推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告

國家稅務總局公告2019年第29號

背景:

2019年1月12日,國務院印發《關于促進綜合保稅區高水平開放高質量發展的若干意見》(國發〔2019〕3號),提出“積極穩妥地在綜合保稅區推廣增值稅一般納稅人資格試點”。為貫徹落實國務院決策部署,推動綜合保稅區創新升級,打造對外開放新高地,支持綜合保稅區企業更好地統籌利用國際國內兩個市場、兩種資源,培育和提升國際競爭新優勢,國家稅務總局、財政部和海關總署決定在綜合保稅區推廣一般納稅人資格試點。

主要內容解讀:

(一)允許試點企業貨物內銷

試點前:區內企業若將貨物銷售給境內區外企業,無法向對方開具增值稅專用發票。

試點后:試點企業可向主管稅務機關申領并開具增值稅專用發票,直接將貨物銷售給境內區外企業。如果內銷貨物中含有保稅貨物的,按照保稅貨物進入海關特殊監管區域時的狀態向海關申報繳納進口稅收,并補繳緩稅利息。

(二)允許非保稅貨物入區

試點前:區內企業從境內區外企業購入貨物,區外企業無法開具增值稅專用發票,區內企業無法進行增值稅抵扣,成本增加;區內企業從境內區外企業購入貨物進行生產加工受許可證件限制。

試點后:試點企業可直接從境內區外企業采取非報關方式購入貨物,可接受增值稅專用發票且不受許可證件限制。

(三)按區內區外稅負公平的要求調整了試點企業進口設備政策

試點前:區內企業從境外進口自用的機器、設備免稅。

試點后:試點企業進口自用設備(包括機器設備、基建物資和辦公用品)時,暫免征收進口關稅、進口環節增值稅、消費稅(以下簡稱“進口稅收”)。上述暫免進口稅收按照該進口自用設備海關監管年限平均分攤到各個年度,每年年終對本年暫免的進口稅收按照當年內外銷比例進行劃分,對外銷比例部分執行試點企業所在海關特殊監管區域稅收政策,對內銷比例部分比照執行區外稅收政策補征稅款。

(四)試點企業由入區退稅改為離境退稅

試點前:境內區外企業申報貨物進入綜保區即可憑出口報關單辦理退稅。

試點后:試點企業申報貨物離境時可辦理退稅。

(五)繼續保留區內企業保稅貨物的保稅功能

區內企業選擇試點后,按照原規定購入并進入區內的貨物仍可繼續使用保稅政策。

(六)區外加工貿易可維持原政策不變

對于區外加工貿易企業來說,可仍按試點前的規定,以報關方式將貨物銷售給試點企業,繼續實行出口退免稅;對于區內試點企業來說,可繼續以報關形式購入并作為保稅貨物。

(七)加征緩稅利息

試點企業向試點區域內其他試點企業銷售的貨物(未經加工的保稅貨物除外),含有保稅貨物的,按照保稅貨物進入海關特殊監管區域時的狀態向海關申報繳納進口稅收,并按照規定補繳緩稅利息。

一般納稅人資格試點對企業的利好:

(一)有利于企業降低成本,提升競爭力。打通國內增值稅“免抵退”鏈條,通過企業進項稅額抵扣,降低稅負成本,減輕企業負擔。

(二)有利于綜保區內企業通過開辟國內市場,利用剩余產能承接國內企業委托加工,從而增加營收,實現企業內外貿一體化發展。

(三)有利于促進先進技術和關鍵零部件進口。賦予一般納稅人資格的同時,保留進口設備免稅等原有政策,將提升區內企業長期投資的自信心。

四、     蘇州自貿區,來了

國務院關于同意新設6個自由貿易試驗區的批復(國函{2019}72號)

背景:

日前,國務院印發《中國(山東)、(江蘇)、(廣西)、(河北)、(云南)、(黑龍江)自由貿易試驗區總體方案》。本次正式獲批江蘇自貿區的實施范圍共計119.97平方公里,涵蓋南京市、蘇州市、連云港市三個片區,其中蘇州片區60.15平方公里(含蘇州工業園綜合保稅區5.28平方公里),將依托蘇州工業園區展開制度創新,面積超過江蘇自貿區總面積的一半!蘇州自貿片區功能定位為建設世界一流高科技產業園區,打造全方位開放高地、國際化創新高地、高端化產業高地、現代化治理高地。

自貿區和保稅區:

保稅區:

保稅區的功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉口貿易”三大功能。保稅區能便利轉口貿易,增加有關費用的收入。運入保稅區的貨物可以進行儲存、改裝、分類、混合、展覽,以及加工制造,但必須處于海關監管范圍內。外國商品存入保稅區,不必繳納進口關稅,尚可自由進出,只需交納存儲費和少量費用。但如果要進入關境則需交納關稅。各國的保稅區都有不同的時間規定,逾期貨物未辦理有關手續,海關有權對其拍賣,拍賣后扣除有關費用后,余款退回貨主。

自貿區:

自由貿易區是指一國境內、受海關保護的、無貿易限制的關稅豁免區域,是世界經濟自由區中開放程度最高的一種形式,其基本特征可以概括為:“國家行為、境內關外、功能突出、高度自由”。自由貿易區除了具有自由港的大部分特點外,還可以吸引外資設廠,發展出口加工企業,允許和鼓勵外資設立大的商業企業、金融機構等促進區內經濟綜合、全面地發展。當然,自由都是相對的,即使在自貿區生產經營活動,也不能違反我國法律。

蘇州自貿區建設展開后,將為蘇州帶來的重要利好:

(一)有利于蘇州工業園區和蘇州進一步發揮開放優勢,加快打造開放型經濟發展先行區,為推動形成全面開放新格局作出新貢獻。

(二)有利于創新實體經濟發展路徑,加快打造產業轉型升級示范區,為國家級開發區產業升級提供路徑示范。

(三)有利于推進創新驅動發展,加快建設世界一流高科技產業園區,為我國開發區創新發展提供可復制可推廣的經驗。

(四)有利于深化體制機制創新,加快建設現代化治理高地,營造最具活力和效能的高質量發展制度環境。

自貿區能為普通市民帶來的利好:

(一)進口商品更加便宜、放心,自貿區內設立進口商品直銷店,價格比市場便宜10%至30%。

(二)進口車價格更便宜,由于打破了4S店單一渠道購車的壟斷,價格比市面便宜近30%。

(三)自貿區內可注冊中外合資旅行社,提高了出國旅游的便利程度。

(四)看病費用有望下降,老百姓不出國門就可以體驗外資醫院的醫療服務。

(五)就職外企機會多,自貿區內創業門檻更低,有很多稅收優惠政策。

(六)休閑娛樂項目將更豐富,消費者將欣賞到原汁原味的國外娛樂項目和文藝演出。

 

以上為截至2019年8月30日我們所知的相關法律的內容,以后如涉及相關法律的變更,以變更后的法律為準。

  

如有問題,請與華星會計師事務所稅務部聯系:

張云龍          [email protected]         0512-67628959   13806135560

顧仙             [email protected]          0512-62897529   18651105855

撰稿人         尹海星 朱曉未

 
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